Promulguée le 28 décembre dernier, la loi de finances 2019 a introduit plusieurs changements, toujours pour favoriser les véhicules à faibles émissions tout en surtaxant les plus polluants. Mais alors que le gouvernement souhaitait durcir le malus, le Parlement a voté une version plus nuancée (art. 91).
Ainsi, le seuil du malus a bien été abaissé à 117 g/km de CO2, et non plus 120 g, mais le reste du barème a été adouci. Il commence d’une part à 35 euros, et non 50 euros comme proposé dans la version initiale du PLF 2019. D’autre part, le barème devait être décalé d’un rang vers le haut à compter de 90 euros, mais l’Assemblée nationale...
Promulguée le 28 décembre dernier, la loi de finances 2019 a introduit plusieurs changements, toujours pour favoriser les véhicules à faibles émissions tout en surtaxant les plus polluants. Mais alors que le gouvernement souhaitait durcir le malus, le Parlement a voté une version plus nuancée (art. 91).
Ainsi, le seuil du malus a bien été abaissé à 117 g/km de CO2, et non plus 120 g, mais le reste du barème a été adouci. Il commence d’une part à 35 euros, et non 50 euros comme proposé dans la version initiale du PLF 2019. D’autre part, le barème devait être décalé d’un rang vers le haut à compter de 90 euros, mais l’Assemblée nationale l’a finalement décalé de six rangs vers le bas. Bilan : le malus sera moins élevé en 2019 qu’en 2018 à partir de 123 g ; et le seuil maximal de 10 500 euros sera atteint à partir de 191 g (comme en 2017) et non plus 185 g (voir le tableau ci-dessous).
Barème du malus écologique
| Taux d’émissions de CO2 (en g/km) | Barème 2017 (en euros) | Barème 2018 (en euros) | Projet initial pour 2019 (en euros) | Barème 2019 (en euros) | Variation 2018-2019 (en euros) |
|---|---|---|---|---|---|
| taux ≤ 116 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 117 | 0 | 0 | 50 | 35 | 35 |
| 118 | 0 | 0 | 55 | 40 | 40 |
| 119 | 0 | 0 | 60 | 45 | 45 |
| 120 | 0 | 50 | 65 | 50 | 0 |
| 121 | 0 | 53 | 70 | 55 | 2 |
| 122 | 0 | 60 | 75 | 60 | 0 |
| 123 | 0 | 73 | 90 | 65 | – 8 |
| 124 | 0 | 90 | 113 | 70 | – 20 |
| 125 | 0 | 113 | 140 | 75 | – 38 |
| 126 | 0 | 140 | 173 | 80 | – 60 |
| 127 | 50 | 173 | 210 | 85 | – 88 |
| 128 | 53 | 210 | 253 | 90 | – 120 |
| 129 | 60 | 253 | 300 | 113 | – 140 |
| 130 | 73 | 300 | 353 | 140 | – 160 |
| 131 | 90 | 353 | 410 | 173 | – 180 |
| 132 | 113 | 410 | 473 | 210 | – 200 |
| 133 | 140 | 473 | 540 | 253 | – 220 |
| 134 | 173 | 540 | 613 | 300 | – 240 |
| 135 | 210 | 613 | 690 | 353 | – 260 |
| 136 | 253 | 690 | 773 | 410 | – 280 |
| 137 | 300 | 773 | 860 | 473 | – 300 |
| 138 | 353 | 860 | 953 | 540 | – 320 |
| 139 | 410 | 953 | 1 050 | 613 | – 340 |
| 140 | 473 | 1 050 | 1 153 | 690 | – 360 |
| 141 | 540 | 1 153 | 1 260 | 773 | – 380 |
| 142 | 613 | 1 260 | 1 373 | 860 | – 400 |
| 143 | 690 | 1 373 | 1 490 | 953 | – 420 |
| 144 | 773 | 1 490 | 1 613 | 1 050 | – 440 |
| 145 | 860 | 1 613 | 1 740 | 1 101 | – 512 |
| 146 | 953 | 1 740 | 1 873 | 1 153 | – 587 |
| 147 | 1 050 | 1 873 | 2 010 | 1 260 | – 613 |
| 148 | 1 153 | 2 010 | 2 153 | 1 373 | – 637 |
| 149 | 1 260 | 2 153 | 2 300 | 1 490 | – 663 |
| 150 | 1 373 | 2 300 | 2 453 | 1 613 | – 687 |
| 151 | 1 490 | 2 453 | 2 610 | 1 740 | – 713 |
| 152 | 1 613 | 2 610 | 2 773 | 1 873 | – 737 |
| 153 | 1 740 | 2 773 | 2 940 | 2 010 | – 763 |
| 154 | 1 873 | 2 940 | 3 113 | 2 153 | – 787 |
| 155 | 2 010 | 3 113 | 3 290 | 2 300 | – 813 |
| 156 | 2 153 | 3 290 | 3 473 | 2 453 | – 837 |
| 157 | 2 300 | 3 473 | 3 660 | 2 610 | – 863 |
| 158 | 2 453 | 3 660 | 3 853 | 2 773 | – 887 |
| 159 | 2 610 | 3 853 | 4 050 | 2 940 | – 913 |
| 160 | 2 773 | 4 050 | 4 253 | 3 113 | – 937 |
| 161 | 2 940 | 4 253 | 4 460 | 3 290 | – 963 |
| 162 | 3 113 | 4 460 | 4 673 | 3 473 | – 987 |
| 163 | 3 290 | 4 673 | 4 890 | 3 660 | – 1013 |
| 164 | 3 473 | 4 890 | 5 113 | 3 756 | – 1134 |
| 165 | 3 660 | 5 113 | 5 340 | 3 853 | – 1260 |
| 166 | 3 853 | 5 340 | 5 573 | 4 050 | – 1290 |
| 167 | 4 050 | 5 573 | 5 810 | 4 253 | – 1320 |
| 168 | 4 253 | 5 810 | 6 053 | 4 460 | – 1350 |
| 169 | 4 460 | 6 053 | 6 300 | 4 673 | – 1380 |
| 170 | 4 673 | 6 300 | 6 553 | 4 890 | – 1410 |
| 171 | 4 890 | 6 553 | 6 810 | 5 113 | – 1440 |
| 172 | 5 113 | 6 810 | 7 073 | 5 340 | – 1470 |
| 173 | 5 340 | 7 073 | 7 340 | 5 573 | – 1500 |
| 174 | 5 573 | 7 340 | 7 613 | 5 810 | – 1530 |
| 175 | 5 810 | 7 613 | 7 890 | 6 053 | – 1560 |
| 176 | 6 053 | 7 890 | 8 173 | 6 300 | – 1590 |
| 177 | 6 300 | 8 173 | 8 460 | 6 553 | – 1620 |
| 178 | 6 553 | 8 460 | 8 753 | 6 810 | – 1650 |
| 179 | 6 810 | 8 753 | 9 050 | 7 073 | – 1680 |
| 180 | 7 073 | 9 050 | 9 353 | 7 340 | – 1710 |
| 181 | 7 340 | 9 353 | 9 660 | 7 613 | – 1740 |
| 182 | 7 613 | 9 660 | 9 973 | 7 890 | – 1770 |
| 183 | 7 890 | 9 973 | 10 290 | 8 173 | – 1800 |
| 184 | 8 173 | 10 290 | 10 435 | 8 460 | – 1830 |
| 185 | 8 460 | 10 500 | 10 500 | 8 753 | – 1747 |
| 186 | 8 753 | 10 500 | 10 500 | 9 050 | – 1450 |
| 187 | 9 050 | 10 500 | 10 500 | 9 353 | – 1147 |
| 188 | 9 353 | 10 500 | 10 500 | 9 660 | – 840 |
| 189 | 9 660 | 10 500 | 10 500 | 9 973 | – 527 |
| 190 | 9 973 | 10 500 | 10 500 | 10 290 | – 210 |
| 191 ≤ taux | 10 000 | 10 500 | 10 500 | 10 500 | 0 |
| En rouge : montants qui augmentent en 2018 par rapport à 2017 En vert : montants qui diminuent en 2018 par rapport à 2017 |
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Le malus adouci pour prendre en compte le WLTP
Explication de cette évolution : un retard dans la modification du système d’immatriculation des véhicules (SIV) pour certifier les valeurs d’émissions mesurées selon le WLTP (voir l’article dans le n° 245). Alors que la prise en compte des valeurs WLTP a été repoussée au 1er janvier 2020, le SIV affichera jusqu’à fin 2019 des valeurs NEDC corrélées ou NEDC 2.0, recalculées à partir des valeurs WLTP. Or, la méthode de corrélation surestimerait de 4 % les émissions selon les députés, et la révision du barème à la baisse vise d’après eux à « ne pas augmenter artificiellement les recettes du malus. »
Le bonus et le suramortissement élargis
En parallèle, le bonus écologique a été étendu aux véhicules des catégories M2 (transport de personnes de plus de 8 places) et N2 (transport de marchandises), au PTAC inférieur ou égal à 3,5 t, à condition d’émettre au plus 20 g de CO2. Le montant de l’aide est fixé à « 27 % du coût d’acquisition toutes taxes comprises, augmenté le cas échéant du coût de la batterie si celle-ci est prise en location, dans la limite de 4 000 euros » (décret n° 2018-1318 du 28-12-2018).
Réservé à l’achat ou la location de véhicules d’un PTAC de plus de 3,5 t roulant au gaz naturel, au biométhane ou à l’ED95, le dispositif de suramortissement a lui aussi été étendu. La loi a abaissé le seuil à 2,6 t et intégré les véhicules électriques et hydrogène, et ce jusqu’au 31 décembre 2021 (art. 70 de la loi de finances 2019). Enfin, la taxe intérieure de consommation pour le GNV (l’équivalent de la TICPE) reste fixée à 5,80 euros jusqu’en 2022.
TVA et AND : pas de surprise
Sans surprise, le rééquilibrage progressif de la déductibilité de la TVA entre essence et diesel se poursuit : depuis le 1er janvier 2019, les entreprises peuvent déduire la TVA sur l’essence à hauteur de 40 % pour les VP et VUL, contre 20 % en 2018. Pareillement, le barème de déductibilité des amortissements a évolué : le seuil de 9 900 euros s’applique maintenant aux VP aux émissions supérieures à 140 g/km de CO2, contre 150 g en 2018 (voir les tableaux ci-dessous).
Déductibilité de la TVA sur les carburants
| Date d’entrée en vigueur | Pourcentage de TVA déductible (essence) | |
|---|---|---|
| VP | VU/VS | |
| 1er janvier 2017 | 10 % | 0 % |
| 1er janvier 2018 | 20 % | 20 % |
| 1er janvier 2019 | 40 % | 40 % |
| 1er janvier 2020 | 60 % | 60 % |
| 1er janvier 2021 | 80 % | 80 % |
| 1er janvier 2022 | 80 % | 100 % |
Barème du plafond de déductibilité des amortissements
| Taux d’émissions de CO2 (en g/km) | Plafond (en euros) |
|---|---|
| Inférieur à 20 | 30 000 |
| Supérieur ou égal à 20 et inférieur ou égal à 60 | 20 300 |
| Supérieur à 60 et inférieur ou égal à 140 | 18 300 |
| Supérieur à 140 | 9 900 |
| Ces montants s’appliquent aux véhicules de tourisme au sens de l’article 1010, acquis ou loués entre le 01-01-2019 et le 31-12-2019. | |
Les IK revues et corrigées
Passons aux mesures instaurées en réponse aux contestations face à la hausse du prix des carburants. Le ministère de l’économie a confirmé fin 2018 élargir en 2019 le dispositif des indemnités kilométriques aux grands rouleurs équipés de petites cylindrées : les conducteurs parcourant plus de 60 à 70 km par jour avec des véhicules d’une puissance fiscale de 3 ou 4 cv bénéficieront donc d’une hausse du barème respectivement de 10 % et 5 %.
Toutefois, pour favoriser les véhicules plus vertueux, l’évaluation des frais de déplacement au régime des frais réels pourra s’effectuer en fonction « du type de motorisation du véhicule », et non plus seulement selon la puissance administrative et la distance annuelle parcourue (art. 10 de la loi de finances 2019). Un « item vélo » doit aussi être introduit dans le barème kilométrique fiscal au premier semestre. Un arrêté doit confirmer l’ensemble de ces annonces liées aux IK.
La hausse de la TICPE annulée
Toujours dans le droit fil des mouvements de contestation, la hausse sur cinq ans de la composante carbone de la taxe intérieure de consommation sur les produits énergétiques (TICPE) a été annulée (art. 64 de la loi de finances 2019). Passé de 30,5 euros par tonne de CO2 en 2017 à 44,6 euros en 2018, le montant de cette composante devait grimper tous les ans jusqu’à atteindre 86,2 euros en 2022. Ce montant reste finalement fixé à 44,6 euros/t jusqu’à nouvel ordre, sachant que la loi relative à la transition énergétique pour la croissance verte (LTECV) a fixé un objectif de 100 euros/t en 2030.
Autre annulation pour 2019, le rapprochement de la fiscalité du diesel et de l’essence. Entamé en 2015, celui-ci devait être renforcé avec une augmentation de 2,6 centimes d’euro par litre de la TICPE pour le diesel en 2019, reconduite tous les ans jusqu’à la fin du quinquennat.
À lire également : Comprendre le prix des carburants
La prime à la conversion revue
Enfin, la prime à la conversion pour l’achat ou la location d’un véhicule peu polluant en remplacement d’un modèle essence ou diesel a été modifiée (décret n° 2018-1318 du 28-12-2018). Les hybrides rechargeables y sont aujourd’hui éligibles à condition d’être classés Crit’Air 1, d’émettre de 21 jusqu’à 50 g de CO2 et d’avoir une autonomie équivalente en mode tout électrique en ville supérieure à 40 km WLTP ou 50 km NEDC. En cas d’achat neuf, la prime s’élève à 2 500 euros, contre 1 000 euros pour un VO. En revanche, le dispositif a été durci pour les autres véhicules qui doivent émettre au maximum 122 g de CO2, contre 130 g auparavant.
Autre changement : les ménages imposables et les personnes morales ne sont plus éligibles à la prime à la conversion pour l’achat ou la location de véhicules Crit’Air 2. Et le plafond de la prime a été doublé pour les ménages les plus modestes et les personnes non imposables habitant à plus de 30 km de leur lieu de travail, ou parcourant plus de 12 000 km par an avec leur véhicule personnel pour leur activité professionnelle. Il est précisé que l’aide est attribuée « dans la limite d’une par personne jusqu’au 1er janvier 2023 ».
Des conditions pour la prime
De plus, le véhicule restitué ne doit pas être considéré comme endommagé au sens des dispositions des articles L. 327-1 à L. 327-6 du Code de la route. En outre, ce véhicule peut désormais avoir été remis pour destruction dans les trois mois précédant sa date de facturation.
À noter enfin que « lorsqu’ils sont plus avantageux, les montants et modalités de versement de la prime à la conversion antérieurs restent applicables aux véhicules neufs commandés ou dont le contrat de location a été signé avant le 1er janvier 2019, à condition que leur facturation ou le versement du premier loyer intervienne au plus tard le 31 mars 2019. »
Vers plus de mobilités alternatives ?
La loi de finances 2019 veut aussi encourager les mobilités alternatives. Dans son article 3, elle a donc instauré une « indemnité forfaitaire covoiturage ». Celle-ci permet aux employeurs de prendre en charge tout ou partie des frais engagés par leurs salariés pour les déplacements domicile-travail effectués en tant que passagers en covoiturage. Comme pour l’IK vélo, cette indemnité reste facultative et peut se cumuler avec la prise en charge obligatoire des abonnements aux transports en commun et aux services de location de vélos en libre-service, « lorsqu’il s’agit d’un trajet de rabattement vers une gare ou une station. » Ses modalités restent à préciser par décret.
En outre, la loi exonère d’impôt la prise en charge par une collectivité territoriale ou un EPCI (établissement public de coopération intercommunale) des frais de carburant ou de recharge électrique, d’une part pour les déplacements domicile-travail d’une distance de plus de 30 km, et d’autre part pour ceux effectués en tant que conducteur en covoiturage, dans la limite de 240 euros par an. Attention, cette mesure n’est pas cumulable avec la prise en charge des abonnements de transport public. Enfin, la réduction d’impôt dont bénéficient les entreprises avec la mise à disposition gratuite d’une flotte de vélos pour les déplacements domicile-travail de leurs salariés, a été élargie aux vélos en LLD avec des contrats d’au moins trois ans (art. 145 de la loi de finances 2019). Cette mesure s’applique « aux réductions d’impôt calculées au titre des dépenses exposées à compter du 1er janvier 2019 », et jusqu’au 31 décembre 2021.
La LOM en discussion
Ces mesures doivent être complétées par la loi d’orientation des mobilités (LOM) discutée à l’Assemblée nationale en mars. Le projet de loi introduit notamment un « forfait mobilités durables », exonéré de charges sociales et d’impôt sur le revenu, dans les secteurs privé et public (art. 26 du projet de LOM). Celui-ci offre la possibilité à l’employeur de prendre en charge tout ou partie des frais de déplacement domicile-travail effectués avec un vélo ou un vélo à assistance électrique (VAE) personnel – en remplacement de l’IK vélo –, ou bien en tant que passager en covoiturage.
En pratique, l’employeur pourrait verser jusqu’à 400 euros par an à ses salariés. Ces derniers auraient alors le choix entre le forfait et la prise en charge soit d’une proportion des frais de carburant ou d’électricité (limitée à 200 euros par an), soit d’un abonnement à un service public de transport ou de location de vélos. Pour donner l’exemple, l’État a l’intention de généraliser ce dispositif pour tous ses agents d’ici 2020, à hauteur de 200 euros par an.
À lire également : Le futur « forfait mobilités durables » en détail
Plus d’infrastructures pour les vélos et les VE
Du côté des infrastructures, le projet de LOM veut imposer l’installation de stationnements dans les bâtiments neufs et rénovés, et les gares avant le 1er janvier 2024. De même, l’équipement en infrastructures de recharge doit être rendu obligatoire pour tous les parkings de plus de 10 places dans des bâtiments neufs ou rénovés, et pour les parkings de plus de 20 places dans les bâtiments non résidentiels. En contrepartie, le coût de raccordement devrait être réduit grâce à une augmentation du plafond de prise en charge de 40 à 75 %.
À lire également : Quelles sont les mesures du projet de loi d’orientation des mobilités ?
En effet, dans le cadre de la programmation pluriannuelle de l’énergie, le gouvernement vise les 100 000 points de recharge électrique publics d’ici 2023. Plusieurs outils de financement seront mobilisés, tels le crédit d’impôt pour la transition énergétique (CITE) ou le programme de certificats d’économies d’énergie Advenir. L’État veut aussi faciliter la recharge en entreprise en la transformant en avantage en nature.