
En cette année 2023, certains changements fiscaux étaient attendus : comme le durcissement du malus CO2 ou la division de l’ex TVS en deux taxes annuelles. Mais d’autres modifications ont pu surprendre. Pour n’en citer qu’une : les véhicules particuliers électriques coûtant plus de 47 000 euros TTC n’ont ainsi plus droit ni à la prime à la conversion, ni au bonus écologique. Et ce dernier a même été supprimé pour les hybrides rechargeables. Pour mieux comprendre ce paysage fiscal mouvant, voici un décryptage des règles en vigueur en 2023.
Les taxes à l’immatriculation
Au 1er janvier 2023, le coût d’un certificat d’immatriculation,...
En cette année 2023, certains changements fiscaux étaient attendus : comme le durcissement du malus CO2 ou la division de l’ex TVS en deux taxes annuelles. Mais d’autres modifications ont pu surprendre. Pour n’en citer qu’une : les véhicules particuliers électriques coûtant plus de 47 000 euros TTC n’ont ainsi plus droit ni à la prime à la conversion, ni au bonus écologique. Et ce dernier a même été supprimé pour les hybrides rechargeables. Pour mieux comprendre ce paysage fiscal mouvant, voici un décryptage des règles en vigueur en 2023.
Les taxes à l’immatriculation
Au 1er janvier 2023, le coût d’un certificat d’immatriculation, suite à l’achat d’un véhicule à moteur, neuf ou d’occasion, se compose toujours de quatre taxes :
• Une taxe régionale dont chaque département détermine le montant tous les ans.
• Une taxe pour le développement des actions de formation professionnelle dans les transports. Dite « taxe sur les véhicules de transport », elle varie de 30 euros (PTAC inférieur ou égal à 3,5 t) à 305 euros (PTAC supérieur à 11 t).
• Le malus, taxe additionnelle dite aussi « écotaxe », qui cible les VP polluants.
• Une taxe fixe de 11 euros pour la délivrance du certificat d’immatriculation.
Avec, également, une redevance d’acheminement, à prix fixe (2,76 euros), pour couvrir les frais d’envoi du certificat d’immatriculation au domicile du demandeur.
Catégorie de véhicules selon le poids total autorisé en charge | Minimum (€) | Maximum (€) |
---|---|---|
Inférieur ou égal à 3,5 t | 30 | 38 |
Supérieur à 3,5 t et inférieur ou égal à 6 t | 125 | 135 |
Supérieur à 6 t et inférieur ou égal à 11 t | 180 | 200 |
Supérieur à 11 t | 280 | 305 |
Régions | Montant de la taxe régionale pour 1 CV (€) | Pourcentage d’exonération pour les véhicules « dits propres »* |
---|---|---|
Auvergne-Rhône-Alpes | 43 | 100 % |
Bourgogne-Franche-Comté | 51 | 100 % |
Bretagne | 51 | 50 % |
Centre-Val de Loire | 49,80 | 50 % |
Corse | 27 | 100 % |
Grand-Est | 48 | 0 % (100 % en 2022) |
Hauts-de-France | 34,5 (+ 1,5 par rapport à 2022) | 50 % (100 % en 2022) |
Île-de-France | 46,15 | 100 % |
Normandie | 35 | 100 % |
Nouvelle Aquitaine | 45 (+ 4 par rapport à 2022) | 0 % (100 % en 2022) |
Occitanie** | 44 | 100 % |
Pays de la Loire | 51 (+ 3 par rapport à 2022) | 0 % (100 % en 2022) |
Provence-Alpes-Côte d’Azur | 51,20 | 100 % |
Guadeloupe | 41 | 0 % |
Guyane | 42,50 | 0 % |
La Réunion | 51 | 0 % |
Martinique | 30 (- 21 par rapport à 2022) | 0 % |
Mayotte | 30 | 0 % |
**Les chiffres pour l’Occitanie pourraient changer au 01-03-2023 : l’exonération pour les véhicules « dits propres » devrait passer à 0 %.
Masse en ordre de marche (kg) | Montant (€) |
---|---|
Au-delà de 1 800 kg, comptez 10 € par kg en plus | Au-delà de 1 800 kg, comptez 10 € par kg en plus |
1 800 | 0 |
1 801 | 10 |
1 802 | 20 |
1 900 | 1 000 |
2 000 | 2 000 |
3 500 | 17 000 |
Le cas du malus
Revenons sur le malus. Pour les véhicules de tourisme qui relèvent du WLTP et qui ont fait l’objet d’une réception communautaire, ce dispositif s’applique en cas de dépassement des seuils en vigueur pour les émissions de CO2 (« malus CO2 ») et le poids du VP (taxe sur la masse en ordre de marche TMOM, dite « malus au poids »). Le calcul de ce malus au poids est simple : au-delà de 1 800 kg, la taxe représente 10 euros par kilo supplémentaire.
Émission de CO2 (g/km) | Montant (€) |
---|---|
Inférieur à 123 | 0 |
123 | 50 |
124 | 75 |
125 | 100 |
126 | 125 |
127 | 150 |
128 | 170 |
129 | 190 |
130 | 210 |
131 | 230 |
132 | 240 |
133 | 260 |
134 | 280 |
135 | 310 |
136 | 330 |
137 | 360 |
138 | 400 |
139 | 450 |
140 | 540 |
141 | 650 |
142 | 740 |
143 | 818 |
144 | 898 |
145 | 983 |
146 | 1 074 |
147 | 1 172 |
148 | 1 276 |
149 | 1 386 |
150 | 1504 |
151 | 1 629 |
152 | 1 761 |
153 | 1 901 |
154 | 2 049 |
155 | 2 205 |
156 | 2 370 |
157 | 2 544 |
158 | 2 726 |
159 | 2 918 |
160 | 3 119 |
161 | 3 331 |
162 | 3 552 |
163 | 3 784 |
164 | 4 026 |
165 | 4 279 |
166 | 4 543 |
167 | 4 818 |
168 | 5 105 |
169 | 5 404 |
170 | 5 715 |
171 | 6 039 |
172 | 6 375 |
173 | 6 724 |
174 | 7 086 |
175 | 7 462 |
176 | 7 851 |
177 | 8 254 |
178 | 8 671 |
179 | 9 103 |
180 | 9 550 |
181 | 10 011 |
182 | 10 488 |
183 | 10 980 |
184 | 11 488 |
185 | 12 012 |
186 | 12 552 |
187 | 13 109 |
188 | 13 682 |
189 | 14 273 |
190 | 14 881 |
191 | 15 506 |
192 | 16 149 |
193 | 16 810 |
194 | 17 490 |
195 | 18 188 |
196 | 18 905 |
197 | 19 641 |
198 | 20 396 |
199 | 21 171 |
200 | 21 966 |
201 | 22 781 |
202 | 23 616 |
203 | 24 472 |
204 | 25 349 |
205 | 26 247 |
206 | 27 166 |
207 | 28 107 |
208 | 29 070 |
209 | 30 056 |
210 | 31 063 |
211 | 32 094 |
212 | 33 147 |
213 | 34 224 |
214 | 35 324 |
215 | 36 447 |
216 | 37 595 |
217 | 38 767 |
218 | 39 964 |
219 | 41 185 |
220 | 42 431 |
221 | 43 703 |
222 | 45 000 |
223 | 46 323 |
224 | 47 672 |
225 | 49 047 |
Supérieur à 225 | 50 000 |
Puissance administrative en chevaux-vapeurs (CV) | Montant (€) |
---|---|
Inférieur à 4 | 0 |
4 | 500 |
5 | 2 250 |
6 | 3 500 |
7 | 4 750 |
8 | 6 500 |
9 | 8 000 |
10 | 9 500 |
11 | 11 500 |
12 | 12 750 |
13 | 14 500 |
14 | 16 000 |
15 | 18 750 |
16 | 20 500 |
17 | 23 000 |
18 | 25 500 |
19 | 28 000 |
20 | 30 500 |
21 | 33 000 |
22 | 35 500 |
23 | 38 000 |
24 | 40 000 |
25 | 42 500 |
26 | 45 000 |
27 | 47 500 |
Supérieur à 27 | 50 000 |
Notons un durcissement du malus CO2 : son seuil de déclenchement est passé de 128 g/km de CO2 en 2022 à 123 g en 2023. Par ailleurs, en additionnant malus CO2 et malus au poids, le malus total est plafonné à 50 000 euros en 2023, contre 40 000 euros en 2022.
Quant aux véhicules qui ne relèvent du dispositif d’immatriculation WLTP et qui n’ont pas fait l’objet d’une réception communautaire, la taxe se déclenche à 4 CV pour 500 euros de malus, et monte jusqu’à 50 000 euros une fois les 27 CV dépassés. Enfin, que quel que soit le mode de calcul du malus, des exonérations existent. Nous les détaillons plus loin.
Les taxes annuelles
En plus de ces taxes à l’immatriculation, réglées donc une seule fois, les sociétés doivent payer, chaque année, une taxe à l’utilisation pour les véhicules possédés ou employés en France. Anciennement dénommée « taxe sur les véhicules de société » (TVS), cette taxe annuelle se divise toujours en deux composantes : sur les émissions de CO2 ; sur les émissions de polluants atmosphériques. Leurs barèmes n’ont pas évolué entre 2022 et 2023.
Émissions de CO2 (g/km) | Tarif (€) |
---|---|
Jusqu’à 20 | 0 |
21 | 17 |
22 | 18 |
23 | 18 |
24 | 19 |
25 | 20 |
26 | 21 |
27 | 22 |
28 | 22 |
29 | 23 |
30 | 24 |
31 | 25 |
32 | 26 |
33 | 26 |
34 | 27 |
35 | 28 |
36 | 29 |
37 | 30 |
38 | 30 |
39 | 31 |
40 | 32 |
41 | 33 |
42 | 34 |
43 | 34 |
44 | 35 |
45 | 36 |
46 | 37 |
47 | 38 |
48 | 38 |
49 | 39 |
50 | 40 |
51 | 41 |
52 | 42 |
53 | 42 |
54 | 43 |
55 | 44 |
56 | 45 |
57 | 46 |
58 | 46 |
59 | 47 |
60 | 48 |
61 | 49 |
62 | 50 |
63 | 50 |
64 | 51 |
65 | 52 |
66 | 53 |
67 | 54 |
68 | 54 |
69 | 55 |
70 | 56 |
71 | 57 |
72 | 58 |
73 | 58 |
74 | 59 |
75 | 60 |
76 | 61 |
77 | 62 |
78 | 117 |
79 | 119 |
80 | 120 |
81 | 122 |
82 | 123 |
83 | 125 |
84 | 126 |
85 | 128 |
86 | 129 |
87 | 131 |
88 | 132 |
89 | 134 |
90 | 135 |
91 | 137 |
92 | 138 |
93 | 140 |
94 | 141 |
95 | 143 |
96 | 144 |
97 | 146 |
98 | 147 |
99 | 149 |
100 | 150 |
101 | 162 |
102 | 163 |
103 | 165 |
104 | 166 |
105 | 168 |
106 | 170 |
107 | 171 |
108 | 173 |
109 | 174 |
110 | 176 |
111 | 178 |
112 | 179 |
113 | 181 |
114 | 182 |
115 | 184 |
116 | 186 |
117 | 187 |
118 | 189 |
119 | 190 |
120 | 192 |
121 | 194 |
122 | 195 |
123 | 197 |
124 | 198 |
125 | 200 |
126 | 202 |
127 | 203 |
128 | 218 |
129 | 232 |
130 | 247 |
131 | 249 |
132 | 264 |
133 | 266 |
134 | 295 |
135 | 311 |
136 | 326 |
137 | 343 |
138 | 359 |
139 | 375 |
140 | 392 |
141 | 409 |
142 | 426 |
143 | 443 |
144 | 461 |
145 | 479 |
146 | 482 |
147 | 500 |
148 | 518 |
149 | 551 |
150 | 600 |
151 | 664 |
152 | 730 |
153 | 796 |
154 | 847 |
155 | 899 |
156 | 952 |
157 | 1 005 |
158 | 1 059 |
159 | 1 113 |
160 | 1 168 |
161 | 1 224 |
162 | 1 280 |
163 | 1 337 |
164 | 1 394 |
165 | 1 452 |
166 | 1 511 |
167 | 1 570 |
168 | 1 630 |
169 | 1 690 |
170 | 1 751 |
171 | 1 813 |
172 | 1 875 |
173 | 1 938 |
174 | 2 001 |
175 | 2 065 |
176 | 2 130 |
177 | 2 195 |
178 | 2 261 |
179 | 2 327 |
180 | 2 394 |
181 | 2 480 |
182 | 2 548 |
183 | 2 617 |
184 | 2 686 |
185 | 2 757 |
186 | 2 827 |
187 | 2 899 |
188 | 2 970 |
189 | 3 043 |
190 | 3 116 |
191 | 3 190 |
192 | 3 264 |
193 | 3 300 |
194 | 3 337 |
195 | 3 374 |
196 | 3 410 |
197 | 3 448 |
198 | 3 485 |
199 | 3 522 |
200 | 3 580 |
201 | 3 618 |
202 | 3 676 |
203 | 3 735 |
204 | 3 774 |
205 | 3 813 |
206 | 3 852 |
207 | 3 892 |
208 | 3 952 |
209 | 3 992 |
210 | 4 032 |
211 | 4 072 |
212 | 4 113 |
213 | 4 175 |
214 | 4 216 |
215 | 4 257 |
216 | 4 298 |
217 | 4 340 |
218 | 4 404 |
219 | 4 446 |
220 | 4 488 |
221 | 4 531 |
222 | 4 573 |
223 | 4 638 |
224 | 4 682 |
225 | 4 725 |
226 | 4 769 |
227 | 4 812 |
228 | 4 880 |
229 | 4 924 |
230 | 4 968 |
231 | 5 036 |
232 | 5 081 |
233 | 5 150 |
234 | 5 218 |
235 | 5 288 |
236 | 5 334 |
237 | 5 404 |
238 | 5 474 |
239 | 5 521 |
240 | 5 592 |
241 | 5 664 |
242 | 5 735 |
243 | 5 783 |
244 | 5 856 |
245 | 5 929 |
246 | 6 002 |
247 | 6 052 |
248 | 6 126 |
249 | 6 200 |
250 | 6 250 |
251 | 6 325 |
252 | 6 401 |
253 | 6 477 |
254 | 6 528 |
255 | 6 605 |
256 | 6 682 |
257 | 6 733 |
258 | 6 811 |
259 | 6 889 |
260 | 6 968 |
261 | 7 047 |
262 | 7 126 |
263 | 7 206 |
264 | 7 286 |
265 | 7 367 |
266 | 7 448 |
267 | 7 529 |
268 | 7 638 |
269 | 7 747 |
Supérieur ou égal à 270 | 29 € par g/km |
Année de mise en circulation | Essence et assimilés (€) | Diesel (gazole) et assimilés* (€) |
---|---|---|
Jusqu’à 2000 inclus | 70 | 600 |
De 2001 à 2005 | 45 | 400 |
De 2006 à 2010 | 45 | 300 |
De 2011 à 2014 | 45 | 100 |
À partir de 2015 | 20 | 40 |
Puissance fiscale en chevaux-vapeur (CV) | Tarif (€) |
---|---|
Jusqu’à 3 | 750 |
4 à 6 | 1 400 |
7 à 10 | 3 000 |
11 à 15 | 3 600 |
À partir de 16 | 4 500 |
Les exonérations fiscales…
Première exonération, la plus simple : tous les véhicules électriques et/ou hydrogène sont exonérés à 100 % de la taxe régionale d’immatriculation.
Il existe en outre des exonérations du malus : un véhicule électrique et/ou à hydrogène, un hybride rechargeable avec une autonomie tout électrique supérieure à 50 km en ville, un véhicule pour le transport des personnes à mobilité réduite (TPMR) sont tous exonérés du malus (CO2 ou au poids). À noter : avec les cartes « mobilité inclusion » et d’invalidité militaire, cette exonération ne peut couvrir qu’un seul véhicule par bénéficiaire et s’applique aussi en location longue durée.
Sous certaines conditions, des réductions peuvent aussi s’appliquer pour le malus (CO2 et au poids). Ainsi, un véhicule transformé (en utilitaire) a droit à une réduction de 10 % par an depuis la première immatriculation, à condition que celle-ci intervienne en 2022 ou 2023, et que la transformation soit réalisée six mois ou plus après cette première immatriculation.
… pour le malus
Par ailleurs, lorsqu’un véhicule comporte huit places assises ou plus, une personne morale peut bénéficier d’une réduction de 400 kg sur le malus au poids et d’une réfaction de 80 g ou de 4 CV, sur le malus CO2 (l’unité dépendant du mode de calcul de la taxe, selon le dispositif d’immatriculation du véhicule).
De plus, dans le cas du malus CO2, un véhicule équipé pour rouler au superéthanol-E85 peut bénéficier d’un abattement de 40 % sur son taux d’émissions de CO2, à condition de ne pas dépasser les 250 g. Un véhicule qui n’a pas fait l’objet d’une réception communautaire, mais équipé pour fonctionner à l’E85, pourra obtenir une réduction de 2 CV si sa puissance administrative n’excède pas les 12 CV.
… et pour les taxes annuelles
Pour l’ex TVS, différents cas de figure justifient une exonération des taxes annuelles sur les émissions de CO2 et sur celles de polluants atmosphériques. Cette exonération concerne d’une part les véhicules consacrés exclusivement à certaines activités professionnelles : vente (voitures des négociants en automobile), location (seulement si l’objet de la société est la location de véhicules), transport à la disposition du public (taxis et VTC), enseignement de la conduite (auto-écoles), compétitions sportives (sauf pour les entreprises de pilotage sportif sur circuit, qui restent imposables), usage agricole et usage exclusivement commercial ou industriel. D’autre part, si la société prend le véhicule en location, elle ne paiera les taxes annuelles que si la durée de la location dépasse un mois au cours d’une même période d’imposition. En outre, les véhicules TPMR sont exonérés des taxes annuelles.
La motorisation a aussi son rôle à jouer. En effet, sont exonérés des taxes annuelles les véhicules électriques et/ou à hydrogène, et les hybrides émettant moins de 60 g. Mais aussi, et uniquement pour la taxe annuelle sur les émissions de CO2 : les véhicules essence-GNV ou essence-GPL, définitivement si leurs émissions sont inférieures ou égales à 60 g, ou temporairement si leurs émissions sont comprises entre 60 et 100 g.
Le point sur les aides
Du côté des aides, les évolutions concernent le bonus écologique, la prime à la conversion et la prime au rétrofit électrique.
Le bonus écologique…
Rappelons que le bonus écologique est une aide à l’acquisition d’un (VP) ou d’un véhicule utilitaire léger (VUL) propre. Depuis le 1er janvier 2023, les hybrides rechargeables ne sont plus couverts par cette aide. Seuls les véhicules électriques et/ou à hydrogène le sont. Avec deux nouvelles contraintes : le poids et le prix. Ainsi, les VP coûtant plus de 47 000 euros TTC et pesant plus de 2,4 t n’ont plus droit au bonus. De leur côté, les véhicules de transport de personnes (catégorie M2) restent éligibles lorsque leur poids total autorisé en charge (PTAC) est inférieur ou égal à 3,5 t. Le montant de l’aide ne peut excéder les 27 % du coût d’acquisition TTC du véhicule, mais peut être augmenté du coût de la batterie dans le cas d’une location.
Autre évolution pour les VP : le plafond du bonus descend en 2023 à 3 000 euros pour les personnes morales, contre 4 000 euros en 2022. Et à 5 000 euros pour les particuliers, contre 6 000 euros auparavant. Mais pour les ménages les plus modestes dont le revenu fiscal de référence par part est inférieur ou égal à 14 089 euros, ce bonus demeure à 7 000 euros.
… en baisse
Le bonus pour l’acquisition d’une camionnette électrique diminue aussi : il plafonne désormais à 6 000 euros pour les particuliers et à 4 000 euros pour les personnes morales, contre 7 000 euros et 5 000 euros auparavant. Les ménages les plus modestes bénéficient d’un bonus de 8 000 euros.
Enfin, condition supplémentaire à l’obtention du bonus : l’acheteur ou le loueur ne doit pas céder son véhicule dans l’année suivant sa première immatriculation ni avant d’avoir parcouru au moins 6 000 km. Et l’État précise que, dorénavant, une personne physique ne peut bénéficier du bonus qu’une fois tous les trois ans.
Rappelons que le bonus peut aussi être attribué pour l’acquisition, par une personne physique ou morale, d’un deux, trois-roues ou quadricycle à moteur électrique neuf (sans batterie au plomb). Le barème 2023 reste alors identique à celui de 2022.
Puissance maximale nette (en kW) | Montant du bonus écologique |
---|---|
Inférieure à 2 kW (ou 3 kW**) | 20 % du coût d’acquisition TTC dans la limite de 100 € |
Égale ou supérieure à 2 kW (ou égale ou supérieure à 3 kW**) | 250 € par kW sans être supérieur au plus faible des deux montants suivants : • 27 % du coût d’acquisition TTC majoré le cas échéant du coût de la batterie si celle-ci est prise en location ; • 900 €. |
* Sans batterie au plomb. ** En application du règlement (UE) 168/2013 du Parlement européen et du Conseil du 15-01-2013 (ou 3 kW en application de la directive 2002/24/CE du Parlement européen et du Conseil du 18-03-2002).
Véhicule | Personne physique | Personne morale |
---|---|---|
VP neuf | 5 000 €* | 3 000 € |
VUL neuf | 6 000 €** | 4 000 € |
Véhicule d’occasion | 1 000 € | 0 € |
La surprime ZFE-m
Enfin, le montant du bonus écologique pour un VP neuf ou un véhicule de transport de personnes (M2) est majoré de 1 000 euros pour une personne physique ou morale résidant dans une zone à faibles émissions-mobilité (ZFE-m). Nouveauté pour 2023 : si une aide similaire est attribuée par une collectivité locale située dans la ZFE-m, la surprime de 1 000 euros est augmentée du même montant que l’aide de la collectivité locale, et ce dans la limite de 2 000 euros. Résultat : le demandeur peut dans ce cas bénéficier d’une surprime totale à hauteur de 3 000 euros.
La prime à la conversion
La prime à la conversion, dite aussi « prime à la casse », est une aide à l’acquisition d’un véhicule peu polluant en échange de la mise à la casse d’un véhicule polluant (Crit’Air 3, 4, 5 ou non classé). En 2023, la prime à la conversion pour les VP ne cible plus que ceux qui coûtent 47 000 euros TTC ou moins, et pèsent moins de 2,4 t. Et comme pour le bonus, une condition supplémentaire est de mise : l’acheteur ou le loueur ne doit pas céder son véhicule dans l’année suivant sa première immatriculation ni avant d’avoir parcouru au moins 6 000 km. Par ailleurs, pour bénéficier de la prime à la conversion, il faut veiller à ce que l’ancien véhicule soit détruit dans les trois mois précédant ou les six mois suivant l’acquisition du nouveau véhicule.
Pour 2023, le gouvernement a non seulement revu ses barèmes en fonction des revenus, mais aussi
de la distance domicile-travail. Ainsi, les personnes physiques avec un revenu fiscal de référence
(RFR) par part de plus de 22 983 euros par an ne sont plus éligibles. Notons aussi que, toujours à
condition que le RFR/part n’excède pas les 22 983 euros, la prime à la conversion peut aussi aider à
l’acquisition d’un deux ou trois-roues ou d’un quadricycle à moteur peu polluant ou d’un vélo à
assistance électrique.
Véhicule | Revenu* ≤ 6 359 euros Revenu* ≤ 14 089 € et distance domicile-travail > 30 km (ou 12 000 km parcourus par an pour des raisons professionnelles) | Revenu* ≤ 22 983 € (inclut aussi la catégorie de revenus* ≤ 14 089 € mais avec une distance domicile-travail < 30 km) ou personne morale |
---|---|---|
Électricité et/ou hydrogène | 80 % du coût d’acquisition, dans la limite de 6 000 € | 2 500 € |
Essence, GNV, GPL, éthanol ou superéthanol (modèle Crit’Air 1)** | 80 % du coût d’acquisition, dans la limite de 4 000 € | 1 500 € mais seulement pour les revenus* ≤ 14 089 € |
Véhicule | Revenu* ≤ 14 089 € | Revenu* ≤ 22 983 € ou personne morale |
---|---|---|
Véhicule à moteur à deux ou trois-roues ou quadricycle à moteur peu polluant** | 1 100 €, dans la limite du coût d’acquisition TTC du véhicule et bonus écologique déduit | 100 € |
Véhicule | Revenu* ≤ 6 358 € ou titulaire de la carte mobilité inclusion comportant la mention « invalidité », ou de la carte d’invalidité ou de la carte d’invalidité militaire | Revenu* ≤ 22 983 € ou personne morale |
---|---|---|
Cycle à pédalage assisté (sans batterie au plomb) | 3 000 € | 1 500 € |
La prime au rétrofit électrique
Le rétrofit électrique vise à subventionner la transformation d’un véhicule thermique en électrique : VP, camionnette, deux, trois-roues et quadricycle. Là aussi, les barèmes pour 2023 ont été revus en fonction des revenus pour les personnes physiques en ce qui concerne les VP et les camionnettes. Et comme le bonus et la prime à la conversion, cette aide s’adresse aussi aux personnes morales.
Enfin, si toutes les aides présentées ici s’appliquent principalement aux véhicules légers, précisons que certaines aides sont spécifiques aux poids lourds. C’est le cas des suramortissements pour les poids lourds à motorisation alternative, dont le barème n’a pas changé entre 2022 et 2023. Ce barème restera le même jusqu’au 31 décembre 2030. Quant aux véhicules de tourisme, précisons que des plafonds de déductibilité des amortissements restent en vigueur, inchangés par rapport à l’année dernière, et dépendent toujours des émissions CO2 du véhicule.
Véhicule | Revenu* < 6 359 euros Revenu* < 14 089 € et distance domicile-travail > 30 km (ou 12 000 km parcourus par an pour des raisons professionnelles) | Revenu* < 22 983 € (inclut aussi la catégorie de revenus < 14 089 € mais avec une distance domicile-travail < 30 km) |
---|---|---|
VP | 80 % du coût d’acquisition, dans la limite de 6 000 € | 2 500 € |
Camionnette | 40 % du coût d’acquisition, dans la limite de : • 6 000 € pour un véhicule de classe I** • 8 000 € pour un véhicule de classe II** • 10 000 € pour un véhicule de classe III** | 40 % du coût d’acquisition, dans la limite de : • 5 000 € pour un véhicule de classe I** • 7 000 € pour un véhicule de classe II** • 9 000 € pour un véhicule de classe III** |
Deux-roues, trois-roues, quadricycle | 1 100 € | 1 100 € |
Motorisation/PTAC | 2,6 t ≤ PTAC < 3,5 t | 3,5 t ≤ PTAC < 16 t | PTAC ≥ 16 t |
---|---|---|---|
Gaz naturel et biométhane carburant | 20 % pour les véhicules acquis entre le 01-01-19 et le 31-12-2030 | 60 % pour les véhicules acquis entre le 01-01-19 et le 31-12-2030 | 40 % pour les véhicules acquis entre le 01-01-16 et le 31-12-2030 |
ED95 composé d’un minimum de 90 % d’alcool éthylique d’origine agricole | |||
Énergie électrique | 40 % pour les véhicules acquis entre le 01-01-19 et le 31-12-2030 | ||
Hydrogène | |||
Combinaison de gaz naturel et de gazole nécessaire au fonctionnement d’une motorisation bicarburant de type 1A | 20 % pour les véhicules acquis entre le 01-01-20 et le 31-12-2030 | 60 % pour les véhicules acquis entre le 01-01-20 et le 31-12-2030 | 40 % pour les véhicules acquis entre le 01-01-20 et le 31-12-2030 |
B100 constitué à 100 % d’esters méthyliques d’acides gras, lorsque la motorisation du véhicule est conçue en vue d’un usage exclusif et irréversible de ce carburant |
Taux d’émissions de CO2 (g/km) | Plafond (€) |
---|---|
Inférieur à 20 | 30 000 |
Supérieur ou égal à 20 et inférieur à 50 | 20 300 |
Supérieur ou égal à 50 et inférieur ou égal à 160 | 18 300 |
Supérieur à 160 | 9 900* |
* Pour les véhicules dont le taux d’émissions est supérieur à 165 g pour ceux acquis ou loués avant le 01-01-2021 et à 160 g pour ceux acquis à compter du 01-01-2021.
Pour les véhicules de tourisme, les plafonds de déductibilité des amortissements n’ont pas évolué entre 2022 et 2023.
Les dispositifs pour les salariés
En 2023, les aides aux automobilistes et les dispositifs spécifiques aux mobilités douces évoluent. C’est notamment le cas de l’indemnité carburant. À l’adresse des flottes, le gouvernement a prolongé les dispositions favorables relatives à l’évaluation des avantages en nature liés à la recharge électrique. Sans oublier la hausse des plafonds du forfait mobilités durables.
L’indemnité carburant
Depuis le 16 janvier 2023, une indemnité carburant remplace la remise à la pompe qui s’appliquait pour tous. Seules sont éligibles à cette indemnité de 100 euros les personnes aux revenus modestes, soit les travailleurs dont le revenu fiscal de référence par part au titre des revenus de 2021 est inférieur ou égal à 14 700 euros. Cette indemnité est portée à 200 euros pour un couple qui travaille et possède deux voitures. Cette aide couvre les deux, trois et quatre-roues, thermiques ou électriques.
L’avantage en nature
Le gouvernement a aussi décidé de prolonger, jusqu’au 31 décembre 2024, les dispositions favorables relatives à l’évaluation des avantages en nature (AEN) liés à la mise à disposition par l’employeur de véhicules électriques et à l’utilisation d’une borne de recharge sur le lieu de travail. Ces dispositions devaient à l’origine prendre fin le 31 décembre 2022.
Ainsi, durant la période de leur application, soit du 1er janvier 2020 au 31 décembre 2024, ces dispositions stipulent que, pour le calcul des prélèvements sociaux, l’AEN résultant de la mise à disposition par un employeur à ses salariés de véhicules électriques ne tient pas compte « des frais d’électricité engagés par l’employeur pour la recharge. » Et cet AEN se doit d’être « systématiquement évalué après application d’un abattement de 50 % dont le montant est plafonné à 1 800 euros par an. »
AEN et recharge à domicile
De plus, autre nouveauté pour 2023 : l’État a choisi d’encadrer la mise à disposition d’une borne de recharge au domicile du collaborateur. Ce règlement s’applique depuis le 1er janvier 2023 jusqu’au 31 décembre 2024. Pour rappel, l’AEN découlant de l’utilisation d’une borne à domicile, installée par l’employeur, à des fins personnelles pour un salarié, restait évalué à 0 euro sur la période du 1er janvier 2019 au 31 décembre 2022. Dorénavant, depuis la publication d’un nouvel arrêté le 26 décembre 2022, deux cas de figure se présentent.
Premier cas de figure : l’employeur prend en charge tout ou partie des frais relatifs à l’achat et à l’installation d’une borne au domicile du salarié. Mais là encore, deux conditions peuvent s’appliquer :
• En effet, si la mise à disposition de la borne cesse à la fin du contrat de travail, « cette prise en charge est exclue de l’assiette des cotisations et contributions sociales », précise l’arrêté.
• « Lorsque la borne est installée au domicile du salarié et n’est pas retirée à la fin du contrat de travail, cette prise en charge est exclue de l’assiette des cotisations et contributions sociales. » Et ce, « dans la limite de 50 % des dépenses réelles que le salarié aurait dû engager pour l’achat et l’installation de la borne, dans la limite de 1 000 euros. » Avec cette précision : « Cette limite est portée à 75 % des dépenses réelles que le salarié aurait dû engager et 1 500 euros respectivement lorsque la borne a plus de cinq ans. »
Notons que le retrait d’une borne à la fin du contrat de travail implique que l’entreprise en est propriétaire, un cas qui, en pratique, reste rare avec la recharge à domicile.
Second cas de figure : « Si l’employeur prend en charge tout ou partie des autres frais liés à l’utilisation d’une borne de recharge électrique installée hors du lieu de travail ou du coût d’un contrat de location d’une borne de recharge électrique (hors frais d’électricité). » Dans ce cas, « cette prise en charge est exclue de l’assiette des cotisations et contributions sociales dans la limite de 50 % du montant des dépenses réelles que le salarié aurait dû engager. »
Rappelons que l’AEN lié à l’utilisation sur son lieu de travail d’une borne par un employé à des fins non professionnelles reste nul, ce qui inclut les frais d’électricité.
Le forfait mobilités durables
Pour les salariés du secteur privé, les plafonds d’exonération du forfait mobilités durables (FMD) s’élèvent, depuis le 18 août 2022, à 700 euros dont 400 euros pour les frais de carburant et d’énergies liés à l’avitaillement d’un véhicule personnel. Et à 800 euros lors d’un cumul avec les frais de transport en commun. Ce plafond était de 600 euros par an auparavant. Cette prise en charge concerne non plus seulement les salariés qui emploient leur véhicule personnel pour leurs trajets domicile-travail, mais l’ensemble des salariés. Les moyens de transport couverts sont :
• les vélos (dont à assistance électrique, VAE) personnels et en location ;
• la voiture dans le cadre d’un covoiturage en tant que conducteur ou passager ;
• les engins de déplacement personnels, les cyclomoteurs et les motocyclettes en location ou en libre-service (comme les scooters électriques en « free floating ») ;
• les engins de déplacement personnels dont ceux motorisés (EDP-m) tels que les trottinettes, mono-roues, gyropodes, skateboards, hoverboards, etc. ;
• l’autopartage avec des véhicules électriques, hybrides rechargeables ou hydrogène ;
• les transports en commun en dehors des frais d’abonnement.
Pour les fonctionnaires, l’État a annoncé, le 14 décembre 2022, porter à 300 euros le plafond du FMD. Celui-ci ne dépassait pas les 200 euros auparavant. Comme le précise le gouvernement, ce FMD s’adresse à tous les agents de la fonction publique « qui utilisent des transports écoresponsables (vélo, covoiturage) pour leurs trajets travail-domicile. » Aussi, « au-delà du vélo et du covoiturage, le FMD sera étendu à des moyens alternatifs de transport durables et écologiques. » Ce qui inclut, entre autres, « les deux-roues en libre-service non thermiques, les services d’autopartage de véhicules à faibles émissions ou les mono-roues. » Et les agents publics peuvent eux aussi cumuler ce FMD avec le remboursement partiel de leur abonnement de transport en commun.
Le bonus covoiturage
Autre nouveauté, le bonus covoiturage qui s’applique du 1er janvier au 31 décembre 2023. Il s’agit d’une prime que les plates-formes de covoiturage s’engagent à verser aux « primo-conducteurs ». Ces derniers représentent les conducteurs qui se lancent dans le covoiturage, soit courte distance (trajets de moins de 80 km, typiquement les trajets domicile-travail), soit longue distance. Cette somme s’élève au total à 100 euros, que les plates-formes devront verser en deux fois.
Le primo-conducteur percevra donc une première partie, a minima de 25 euros, au premier covoiturage. S’il pratique le covoiturage courte distance, il obtiendra le reste au dixième covoiturage, effectué dans un délai de trois mois à compter du premier. S’il s’agit de covoiturages longue distance, les 75 euros restants seront versés suite au troisième trajet en covoiturage, si celui-ci est réalisé dans un délai de trois mois. Comme l’avaient expliqué des représentants du gouvernement lors d’une conférence de presse, « les modalités de versement de cette aide restent à l’appréciation de l’opérateur de covoiturage. » Ces sommes peuvent donc prendre la forme de virements, de bons d’achat ou autre.
Les indemnités kilométriques
Alors que le gouvernement n’a pas encore publié, en ce début février 2023, les nouveaux barèmes des indemnités kilométriques, nous avons inclus ici, pour mémoire, le barème 2022.
Tarif applicable aux automobiles (€)
Puissance administrative | Jusqu’à 5 000 km | De 5 001 à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
---|---|---|---|
3 CV et moins | d x 0,502 | (d x0, 3) + 1 007 | d x 0,35 |
4 CV | d x 0,575 | (d x 0,323) + 1 262 | d x 0,387 |
5 CV | d x 0,603 | (d x 0,339) + 1 320 | d x 0,405 |
6 CV | d x 0,631 | (d x 0,355) + 1 382 | d x 0,425 |
7 CV et plus | d x 0,661 | (d x0, 374) + 1 435 | d x 0,446 |
Tarif applicable aux motocyclettes (€)
Puissance administrative | Jusqu’à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
---|---|---|---|
1 ou 2 CV | d x 0,375 | (d x 0,094) + 845 | d x 0,234 |
3, 4 ou 5 CV | d x 0,444 | (d x 0,078) + 1 099 | d x 0,261 |
Plus de 5 CV | d x 0,575 | (d x 0,075) + 1 502 | d x 0,325 |
Tarif applicable aux cyclomoteurs (€)
Jusqu’à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
---|---|---|
d x 0,299 | (d x 0,07) + 458 | d x 0,162 |
Ce qui ne change pas
Concluons avec la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). En 2023 comme en 2022, la TVA reste déductible à 100 % pour les consommations de carburant des VP, VU et véhicules de société essence ou diesel. En outre, la déduction de la TVA sur le gazole et le superéthanol-E85 s’applique exceptionnellement pour les véhicules n’ouvrant pas droit à déduction et se limite à 80 %. Autre dispositif inchangé : les plafonds de déductibilité des amortissements pour les véhicules de tourisme.
Dossier - Le point sur la fiscalité des flottes en 2023
- Fiscalité des flottes : le point pour 2023
- Quel avenir pour Advenir ? Le barème des aides 2023
- Barème 2023 du bonus vélo