En cours de mise à jour.
Le principe
• Cette taxe se substitue à la taxe additionnelle sur les certificats d’immatriculation de véhicules neufs qui était en vigueur depuis 2006 et qui ne le demeure que pour les véhicules d’occasion (voir la fiche sur la taxe sur les certificats d’immatriculation pour les véhicules d’occasion).
• Elle se cumule avec la TVS (voir la fiche sur la taxe sur les véhicules de société) et avec la taxe sur les certificats d’immatriculation de véhicules affectée aux régions (voir la fiche sur la taxe sur les certificats d’immatriculation des véhicules).
• La taxe a connu une augmentation en 2014, suite à la loi n° 2013-1278 du 29 décembre 2013 de finances pour 2014. Elle a de nouveau évolué en 2017, suite à la loi n° 2016-1917 du 29 décembre 2016 de finances pour 2017. Elle a été durcie en 2018 suite à l’article 51 de a loi n° 2017-1837 du 30 décembre 2017 de finances pour 2018. Elle a été modifiée par l’article 91 de la loi n° 2018-1317 du 28 décembre 2018 de finances pour 2019.
• La taxe est payable lors de la délivrance du premier certificat d’immatriculation en série délivré en France.
• Article de référence : 1011 bis du Code général des impôts
Pour quels véhicules ?
• Les véhicules de tourisme, au sens donné à ceux-ci pour la TVS (voir la fiche sur la taxe sur les véhicules de société), dont les émissions de dioxyde de carbone excèdent un certain seuil, et qui ont fait l’objet d’une première immatriculation en France ou à l’étranger à compter du 1er janvier 2008, supportent cette taxe additionnelle à la taxe sur les certificats d’immatriculation, lors de la délivrance de leur première immatriculation en France.
• Les véhicules appartenant à l’État ainsi que les véhicules des concessionnaires et des agents de marques de véhicules automobiles affectés à la démonstration sont soumis à la taxe dès lors qu’ils répondent aux critères.
• Conformément à l’article 92 de la loi n° 2018-1317 du 28 décembre 2018 de finances pour 2019, les véhicules comprenant au moins cinq places assises et dont le code carrosserie européens est camions pick-up ne seront plus exonérés de malus écologique à compter du 1er juillet 2019.
Attention
Pour les véhicules introduits en France après avoir été immatriculés dans un autre pays après le 1er janvier 2008, la taxe doit être payée tout de même lors de l’immatriculation en France. Elle est cependant réduite d’un dixième par année entamée depuis cette immatriculation à l’étranger.
Le barème
Le taux de la taxe est calculé en fonction du nombre de grammes de CO2 émis par kilomètre pour les véhicules qui ont fait l’objet d’une réception communautaire et en fonction de la puissance fiscale pour les véhicules qui n’ont pas fait l’objet d’une telle réception.
Deux barèmes existent donc, en fonction de l’existence ou non d’une réception communautaire pour le véhicule.
Véhicules ayant fait l’objet d’une réception communautaire
| Barème du malus pour les véhicules ayant fait l’objet d’une réception communautaire* |
| Taux d’émissions de CO2 (en g/km) |
Tarif de la taxe (en euros) |
| taux ≤ 116 |
0 |
| 117 |
35 |
| 118 |
40 |
| 119 |
45 |
| 120 |
50 |
| 121 |
55 |
| 122 |
60 |
| 123 |
65 |
| 124 |
70 |
| 125 |
75 |
| 126 |
80 |
| 127 |
85 |
| 128 |
90 |
| 129 |
113 |
| 130 |
140 |
| 131 |
173 |
| 132 |
210 |
| 133 |
253 |
| 134 |
300 |
| 135 |
353 |
| 136 |
410 |
| 137 |
473 |
| 138 |
540 |
| 139 |
613 |
| 140 |
690 |
| 141 |
773 |
| 142 |
860 |
| 143 |
953 |
| 144 |
1 050 |
| 145 |
1 101 |
| 146 |
1 153 |
| 147 |
1 260 |
| 148 |
1 373 |
| 149 |
1 490 |
| 150 |
1 613 |
| 151 |
1 740 |
| 152 |
1 873 |
| 153 |
2 010 |
| 154 |
2 153 |
| 155 |
2 300 |
| 156 |
2 453 |
| 157 |
2 610 |
| 158 |
2 773 |
| 159 |
2 940 |
| 160 |
3 113 |
| 161 |
3 290 |
| 162 |
3 473 |
| 163 |
3 660 |
| 164 |
3 756 |
| 165 |
3 853 |
| 166 |
4 050 |
| 167 |
4 253 |
| 168 |
4 460 |
| 169 |
4 673 |
| 170 |
4 890 |
| 171 |
5 113 |
| 172 |
5 340 |
| 173 |
5 573 |
| 174 |
5 810 |
| 175 |
6 053 |
| 176 |
6 300 |
| 177 |
6 553 |
| 178 |
6 810 |
| 179 |
7 073 |
| 180 |
7 340 |
| 181 |
7 613 |
| 182 |
7 890 |
| 183 |
8 173 |
| 184 |
8 460 |
| 185 |
8 753 |
| 186 |
9 050 |
| 187 |
9 353 |
| 188 |
9 660 |
| 189 |
9 973 |
| 190 |
10 290 |
| 191 ≤ taux |
10 500 |
Véhicules n’ayant pas fait l’objet d’une réception communautaire
| Barème du malus pour les véhicules n’ayant pas fait l’objet d’une réception communautaire |
| Puissance fiscale (en chevaux-vapeur) |
Montant (en euros) |
| Inférieure ou égale à 5 |
0 |
| Supérieure ou égale à 6 et inférieure ou égale à 7 |
3 000 |
| Supérieure ou égale à 8 et inférieure ou égale à 9 |
5 000 |
| Supérieure ou égale à 10 et inférieure ou égale à 11 |
8 000 |
| Supérieure ou égale à 12 et inférieure ou égale à 16 |
9 000 |
| Supérieure à 16 |
10 500 |
Attention
• Pour les véhicules spécialement équipés pour fonctionner au moyen du superéthanol E85 et ayant fait l’objet d’une réception communautaire, le taux de CO2 de référence est réduit de 40 %. Cependant, cet abattement ne s’applique pas aux véhicules dont les émissions de dioxyde de carbone sont supérieures à 250 grammes par kilomètre.
• Le taux de CO2 pris en compte est par ailleurs réduit de 20 grammes par kilomètre par enfant à charge à compter du troisième enfant, et pour un seul véhicule de cinq places assises et plus par foyer.
La déductibilité du malus
• L’administration a précisé que le malus applicable aux voitures les plus polluantes, conformément à l’article 1011 bis du CGI, était déductible du résultat imposable des titulaires de bénéfices non commerciaux (BOI-BNC-BASE-20-20 n°530, 3 février 2016). Cette solution devrait théoriquement être transposable aux entreprises relevant des bénéfices industriels et commerciaux.
Les textes de référence
• Article 1011 bis du Code général des impôts (CGI)
• Article 1011 ter du Code général des impôts (CGI) : Malus applicable aux voitures particulières les plus polluantes
• Article 54 de la loi n° 2013-1278 du 29 décembre 2013 de finances pour 2014
• Loi n° 2016-1917 du 29 décembre 2016 de finances pour 2017
• Article 51 de la loi n° 2017-1837 du 30 décembre 2017 de finances pour 2018
• Article 91 de la loi n° 2018-1317 du 28 décembre 2018 de finances pour 2019
• Code général des impôts, annexe 3 : article 313-0 BR ter (Malus applicable aux voitures particulières les plus polluantes)
Les liens utiles
• Site de l’ANTS consacré à la taxe
• Malus et taxe CO₂ pour un véhicule polluant sur le site service-public.fr
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Xavier Dange, associé chez EY Société d’Avocats, a validé l’ensemble des contenus. Expert en droit fiscal avec plus d’une vingtaine d’années d’expérience, il anime notamment au sein du cabinet le secteur industrie et transport. À ce titre, il accompagne de grands groupes français et étrangers dans leurs opérations en France et leur développement à l’international. |
